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房地产企业成本、费用会计科目
作者:acct 发布时间:2018/01/30 16:57:27 分数:0 跟帖:0
     三、成本、费用    (1)开发成本:如能确定核算对象的,直接计入“开发成本”,主要包括: 土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力****费);前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”);基础设施费(小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化);建筑安装工程费(支付给承包单位的建筑安装工程费);公共配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出),分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目      ①开发土地成本费用:   借:开发成本——土地开发      贷:银行存款           或应付账款——XX公司       分配开发的间接费用      借:开发成本——土地开发         贷:开发间接费用      结转开发土地成本费用      借:开发成本——房屋开发        贷:开发成本——土地开发     ②配套设施开发 计算公式:某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本(或计划成本)*配套设施预提率     配套设施费预提率=该配套设施预算成本(或计划成本)/应负担该设施开发产品的预算成本(或计划成本)*100%     发生的配套设施费用(自用的建筑场地的开发)   借:开发成本——配套设施开发      贷:开发产品     支付的配套设施开发费用     借:开发成本——配套设施开发       贷:银行存款     同时领用库存设备或是材料开发     借:开发成本——配套设施开发        贷:库存设备或库存材料      分配应负担的开发间接费用    借:开发成本——配套设施开发        贷:开发间接费用       结转配套设施开发成本     借:开发成本——房屋开发         贷:开发成本——配套设施开发     ③房屋开发过程中发生的费用(能够分清对象的)      借:开发成本——房屋开发        贷:银行存款      ④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种     出包给外单位进行施工建造(根据提出的已完工程月报或是价款结算单)     借:开发成本——房屋开发        贷:银行存款            或应付账款——应付工程款     自已****施工的    借:开发成本——房屋开发        贷:银行存款             或应付账款——应付工程款             应付工资         ⑤代建工程开发成本:是指企业接受其他单位委托,代为开发建设的工程项目     企业发生的各项代建工程费用支出    借:开发成本——代建工程开发       贷:银行存款             或库存材料             或现金      结转开发的间接费用    借:开发成本——代建工程开发        贷:开发间接费用     工程竣工后结转成本   借:开发成本——代建工程      贷:开发成本——代建工程开发    移交委托单位后,根据移交手续   借:主营业务成本——代建工程结算成本      贷:开发成本——代建工程     (2)开发间接费用:所属直接****和管理开发发生的费用,包括:管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用等    借:开发间接费用     贷:银行存款         或应付账款          或应付工资    分配开发的间接费用   借:开发成本——房屋开发     贷:开发间接费用        竣工房屋开发成本的结转    借:开发产品     贷:开发成本——房屋开发     (3)管理费用:是指开发企业的行政管理部门为管理和****房地产开发经营活动而发生的各项费用     (4)财务费用:包括开发经营期间的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续费、金融机构手续费用        (5)销售费用:为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括:产品销售之前的改装修复费、产品看护费、水电费、采暖费;产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费,以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用发生的销售费用  借:销售费用    贷:银行存款        或应付账款     四、收入、利润    (1)主营业务收入:包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。    由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致,我们应该分开计算    ①在实现营业收入同时收到价款时    借:银行存款     贷:主营业务收入    ②营业收入实现前,价款收取后的。    借:应收账款      贷:主营业务收入     ③预收价款时,待开发完工后再移交使用的    借:银行存款       贷:预收账款    移交使用时   借:应收账款      贷:主营业务收入    借:预收账款       银行存款      贷:应收账款     ④以赊销或分期收款方式销售开发产品时,应以当期收到的金额确认为收入    借:银行存款      贷:主营业务收入        (2)其他业务收入:主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、无形资产转让收入    借:银行存款       或应收账款      贷:其他业务收入     (3)主营业务成本:一般本科目期末无余额    转让或是销售开发产品成本的结转    借:主营业务成本      贷:开发产品    如分期开发产品的,应与收入相配比结转成本    借:主营业务成本      贷:分期收款开发产品    (4)其他业务支出    (5)主营业务税金及附加   计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税    借:主营业务税金及附加      贷:应交税金——应交营业税                   ——应交城市维护建设税                  ——应交土地增值税        其他应交款——应交教育费附加     月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金    借:其他业务支出      贷:应交税金——应交营业税                   ——应交城市维护建设税                其他应交款——应交教育费附加 


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