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商品出口退税计算方法
作者:yuyin 发布时间:2019/05/23 08:05:52 分数:0 跟帖:1
  生产企业,产品出场含税价是5800万元,增值税17%,退税率是9%,到达的FOB价格是6000万元人民币出口以后能退给我多少钱?  一、先计算当期应纳税额  当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额=0(假设无内销)-(5800/1.17*17%-6000*(17%-9%))-0(假设为零)=-(843-480)=-363(万元)  其中:当期免抵退不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=6000*(17%-9%)=4802.出口货物"免、抵、退"税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额=6000*9%=5403.当第1.项计算结果为正数时,不退税;  当第1.项计算结果为负数时,要将第1.2.项计算结果的绝对值进行比较,小者为当期应退税额.|-363|<540故。就单纯该单而言,你的退税为363.你的利润=收入-成本=(6000+363)-5800=563(万元)  二、出口退税主要实行两种办法  1.对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税;  2.对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再予以退税。  出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划,同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税,当年的计划不得结转下年使用。  出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批,从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出退税凭证,实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法,确保了申报单据的真实性和准确性。  三、出口退税基本条件  (1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。  之所以必须具备这一条件,是因为出口货物退(免)税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物(包括国家规定免税的货物)不能退税,以充分体现"未征不退"的原则。  (2)必须是报关离境出口的货物。所谓出口,即输出关口,它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口,是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物。  除另有规定者外,不论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不得视为出口货物予以退税。


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删除回复yuyin - 回复于2019/5/23 8:07:13
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  出口退税之免抵退及会计处理:  所谓出口免抵退税的目的是让出口企业以不含税价参与竞争,使企业整体税负为零,即出口环节免税,出口之前国内采购负担的税金退还。  根据我国税法的有关规定:  “免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征企业销售环节增值税;  “抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应退还的进项税额,抵减内销货物的应纳税额;  “退”税,是指生产企业出口自产货物在当月内应退还的进项税额大于内销货物的应纳税额时,对未抵减完的进项税额部分予以退税。  出口退税的免抵退会计处理,可以参考一下这个例子:  自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2017年10月的有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元,外购货物准予抵扣的进项税额34万元,通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。上月末留抵税款6万元,本月内销货物不含税销售额为100万元,收款117万元存入银行,本月出口货物的销售额折合人民币200万元。  1、不予抵退的增值税  借:主营业务成本  400000      贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)  40000  2、应退税额部分  借:应收补贴款  190000      贷:应交税费——应交增值税(出口退税)  190000  然后,贷方数额19万元减去8月末留抵结转下期继续抵扣税额6万元就是企业的出口退税限额13万元。
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