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其他货币资金审计的实质性程序
作者:wsir 发布时间:2020/10/30 18:02:52 分数:0 跟帖:1
  (一)如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑实施以下审计程序  1.向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性。  2.获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用。  3.在监盘库存现金的同时,监盘定期存款凭据。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款,基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘。  4.对未质押的定期存款,检查开户证实书原件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押(或未提现)前原件的复印件。在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序。  5.对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对。对于质押借款的定期存单,关注定期存单对应的质押借款有无入账,对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款,还应关注相关借款的偿还情况,了解相关质权是否已被行使;对于为他人担保的定期存单,关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。  6.函证定期存款相关信息。  7.结合财务费用审计测算利息收入的合理性,判断是否存在体外资金循环的情形。  8.在资产负债表日后已提取的定期存款,核对相应的兑付凭证等。  9.关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露。


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删除回复wsir - 回复于2020/10/30 18:03:19
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  (二)除定期存款外,注册会计师对其他货币资金实施审计程序时,通常可能特别关注以下事项:  1.保证金存款的检查,检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对,根据被审计单位应付票据的规模合理推断保证金数额,检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致,特别关注是否存在有保证金发而被审计单位无对应保证事项的情形。  2.对于存出投资款,跟踪资金流向,并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等。如果投资于证券交易业务,通常结合相应金融资产项目审计,核对证券账户名称是否与被审计单位相符,获取证券公司交易结算资金账户的交易流水,抽查大额的资金收支,关注资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符。[搜集整理 仅供参考]
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