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其他货币资金审计
作者:wsir 发布时间:2020/10/30 18:01:07 分数:0 跟帖:1
  所谓其他货币资金是指企业为在外地采购商品或结算款项时方便,而在外地银行开立的存款专户及通过银行汇票、银行本票、信用证、信用卡结算而存放的资金和上下级单位间汇解款项月终时尚未收到的汇入款项(在途资金)。审计时应对该科目下设的“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金存款”、“信用证存款”、“信用卡”6个二级科目(子目)进行查核。  其他货币资金审计(Other monetary funds audit)是指对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等所进行的审计。  【其他货币资金审计基本内容】  通过研究和评价企业其他货币资金的内部控制制度,审阅其他货币资金各明细帐和有关业务凭证,检查企业是否执行结算记录以及引起其他货币资金增减的业务是否合法、合理,验证其他货币资金的结余额是否正确,在核实其他货币资金余额的基础上,审查其他货币资金项目在资产负债表上的列示是否符合会计准则的要求。审查外埠存款,主要应查明外埠存款户的开立是否符合条件,是否为采购所需要;每笔支出是否属于支付采购材料的价款和必要的运杂费,有无不正当的支出;还应函请外地的开户银行编送对帐单,以便核对余额是否正确;采购结束时帐款是否及时结算。审查在途货币资金,应着重审查其是否真实存在,有无虚构,下月初是否及时收到该项汇款。审查银行汇票存款和银行本票存款,主要应查明企业是否执行结算纪律按规定办理银行汇票和银行本票结算,是否按规定用途使用银行汇票存款和银行本票存款,凭银行汇票或银行本票与其他单位办理结算完毕,是否及时清理银行汇票和银行本票存款的多余款项。


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删除回复wsir - 回复于2020/10/30 18:02:02
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  【其他货币资金审计基本目标】  其他货币资金的审计目标主要包括以下几方面的内容。  (1)确定被审计单位资产负债表中其他货币资金在会计报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有。  (2)确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏。  (3)确定其他货币资金的金额是否正确。  (4)确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当。  【其他货币资金审计实质性程序】  其他货币资金的实质性程序主要包括以下几方面的内容。  (1)核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明细账期末合计数与总账数是否相符。  (2)函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。  (3)抽查一定样本量的原始凭证进行测试,检查其经济内容是否完整,有无适当的审批授权,并核对相关账户的进账情况。  (4)抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试,如有跨期收支事项应作适当调整。  (5)检查其他货币资金的披露是否恰当。  【其他货币资金的审计方法】  其他货币资金审计是指对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等所进行的审计。其他货币资金的审计方法是怎么样的呢?  一、其他货币资金的审计目标  (1)确定被审计单位资产负债表中其他货币资金在会计报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有。  (2)确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏。  (3)确定其他货币资金的金额是否正确。  (4)确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当。  二、其他货币资金审计的实质性程序  (1)核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明细账期末合计数与总账数是否相符。  (2)函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。  (3)抽查一定样本量的原始凭证进行测试,检查其经济内容是否完整,有无适当的审批授权,并核对相关账户的进账情况。  (4)抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试,如有跨期收支事项应作适当调整。  (5)检查其他货币资金的披露是否恰当。  三、其他货币资金审计方法和步骤  其他货币资是指企业未在开户银行中存储的各种货币资金,包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。  1、验证其他货币资金余额的真实性。其审查方法是:  首先,审查由银行签发的有关结算凭证,以证实其他货币资金发生的真实性。如外埠存款,主要应审查其有无异地汇入行给被审计单位的收款通知;对银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款,则应审查其有无汇出单位的汇款通知。  其次,采用核对、函询等方法验证其他货币资金帐面余额的实在性。对外埠存款和在途资金可通过函询方法向异地汇入行和汇出行取得证实;对其他的各项存款可与银行对账单核对证实。  2、审查其他货币资金开支的合法性、合理性,主要指除在途资金外的其他货币资金。由于这些资金通常都有专门的用途,因此,审查时应重点审查它们是否按规定用途使用,有无非法动用这些资金或挪作它用,谋取私利的行为。同时应结合开支的具体内容审查其合法性、合理性。  3、审查其他货币资金报销和收回的及时性。重点审查那些长期挂帐未报销和回收的其他货币资金。[搜集整理 仅供参考]
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