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银行存款审计基本方法
作者:yuyin 发布时间:2020/10/05 20:21:59 分数:0 跟帖:2
  银行存款是货币资金最主要的组成部分,无论在企业、行政事业以及其它管理国有资产的经济单位,银行存款作为重要的支付手段和流通手段,由于其大量发生,在整个会计活动中占有相当大的比重。同时,银行存款具有流动性大、使用灵活、容易兑现的特点,也极易发生营私舞弊、贪污盗窃和挥霍浪费等违纪违法行为。  一、银行存款审计目的目标  审计银行存款要达到的目的:  1、银行存款账户实际结存额是否真实、准确,这种真实准确具体体现包括银行存款账户期末借方余额反映的数额应如数存在银行且归被审计单位所有,并与资产负债表中的银行存款项目列示一致;  2、银行存款账户记录的收支事项是否真实、合法,这种真实合法具体体现包括发生的银行存款收支事项均已按实际收入和支出金额入账、银行存款收支的内容符合法定的经营范围及相关法规制度的规定。  二、银行存款可能存在的舞弊行为  银行存款相对于现金来说其特点是涉及面广、内容复杂、金额较大以及收付凭证数量较多,发生舞弊的潜在风险和危害性也大,利用银行存款舞弊主要有:  1、故意制造余额差错,保持结账时的试算平衡。具体手法就是将银行存款收支业务不入账,借以转移收入、挪用资金、出借账户、套取现金等,由于这类手法的舞弊有试算平衡作掩护仅从账面上很难发现问题。  2、利用未达账项掩饰舞弊行为。被审计单位往往会采取不按规定确认收支事项的办法,将已实现的收支当作未达账项处理,以达到调节收益的目的。也为转移、挪用资金作为未达账项加以掩饰。  3、涂改票据,侵吞银行存款。常用的手法是利用管理漏洞或是职务便利,将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期,再次入账套取单位资金。四是利用银行存款科目借方和贷方同时发生增加或减少进行舞弊。


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删除回复yuyin - 回复于2020/10/5 20:22:27
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  三、银行存款审计重点内容  银行存款审计的内容重点:  1、对银行存款控制系统健全性开展调查,此举是形成银行存款检查确证证据的条件,可决定是否直接进行银行存款事项直接性测试,通过对银行存款控制弱点分析,确定出银行存款账户真实性、正确性和合法性受影响程度的依据,决定银行存款符合性测试的范围。  2、进行银行存款控制系统符合性测试,其目的是为证实控制措施执行的有效程度,如职务分离、复核、签领、保管这些标志控制的有效性。  3、银行存款实质性检查,此举是关键,要做到三个突出:即突出对银行存款收付业务的正确性、合理性、合法性进行审查,一般是检查银行存款日记账和凭证的有关记录来证明其是否符合财经法规和银行结算纪律的规定;突出抽查银行存款日记账,一般是依次验算总额的正确性、抽查银行存款的重要业务验证合法性、关注与银行存款有关的往来账户,查明有无利用银行存款和往来账户搞舞弊的情况;突出对银行账户结存额的审查,一般是将银行账户结存额与银行对账单相核对,并通过银行存款余额调节表对差错事项和未达账项调节一致,来查证是否利用银行存款与现金进行掩盖以及出借账户等舞弊行为。  四、银行存款审计基本方法  银行存款审计方法有多种,审计过程中要采用的方法有记叙法、流程图法、调查表法、证据检查法、实地观察法、审阅法、核对法、复算法、盘点法。实践证明对银行存款审计的最有效的方法主要是核对法。
删除回复yuyin - 回复于2020/10/5 20:23:06
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  五、银行存款的审计方法  银行存款审计方法有多种,审计过程中要采用的方法有记叙法、流程图法、调查表法、证据检查法、实地观察法、审阅法、核对法、复算法、盘点法。实践证明对银行存款审计的最有效的方法则是核对法。  银行存款审计的内容重点在三个方面:  一是对银行存款控制系统健全性开展调查,此举是形成银行存款检查确证证据的条件,可决定是否直接进行银行存款事项直接性测试,通过对银行存款控制弱点分析,确定出银行存款账户真实性、正确性和合法性受影响程度的依据,决定银行存款符合性测试的范围。  二是进行银行存款控制系统符合性测试,其目的是为证实控制措施执行的有效程度,如职务分离、复核、签领、保管这些标志控制的有效性。  三是银行存款实质性检查,此举是关键,要做到三个突出:即突出对银行存款收付业务的正确性、合理性、合法性进行审查,一般是检查银行存款日记账和凭证的有关记录来证明其是否符合财经法规和银行结算纪律的规定;突出抽查银行存款日记账,一般是依次验算总额的正确性、抽查银行存款的重要业务验证合法性、关注与银行存款有关的往来账户,查明有无利用银行存款和往来账户搞舞弊的情况;突出对银行账户结存额的审查,一般是将银行账户结存额与银行对账单相核对,并通过银行存款余额调节表对差错事项和未达账项调节一致,来查证是否利用银行存款与现金进行掩盖以及出借账户等舞弊行为。[搜集整理 仅供参考]
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